今天小编分享的财经经验：出口退税与对等关税：为何增值税恐将成为中美贸易博弈新焦点，欢迎阅读。
当地时间 2 月 13 日，美国总统特朗普宣布，他已决定征收 " 对等关税 "，即让美国与贸易伙伴彼此征收的关税税率相等，并称将考虑对使用增值税制度的国家加征关税。
特朗普对等关税并不简单，包含的内容非常丰富，其中涉及增值税。为什么特朗普要在关税政策中特别关注增值税问题？增值税的出口退税是中国刺激出口和产业政策的重要工具，恐将成为中美贸易博弈新焦点。
一、特朗普对等关税并不简单，包含的内容非常丰富，其中涉及增值税。
仔细研究特朗普的 " 对等关税 " 或者 " 互惠关税 "，我们会发现其内容非常宽泛。不仅包括我们通常关注的公开的关税，还包括出口商品离岸价值中的影响其出口价格的非关税因素。
依据特朗普涉及关税的讲话，美国候任商务部长的解释和贸易代表接受记者采访的表述，我们可以基本厘清，特朗普的 " 对等关税 " 所关注的，至少包括以下六个方面的内容：
一是对美国产品征收的直接的关税水平；
二是对出口美国产品中，对美国企业和消费者征收的不公平、歧视性或超领土的税收，比如更高的增值税，巧立名目的数字服务税等；
三是非关税壁垒以及不公平政策而带来的成本增减，如对出口产品的补贴，对进口产品繁琐的监管要求；
四是对汇率的操控，利用汇率偏离市场价值来影响进出口商品的价格；
五是通过压低工人工资来降低出口价格等削弱美国产品竞争力的重商主义政策；
六是其他任何被美国贸易代表认为对美国市场准入或公平竞争构成不公平限制的实践。
二、为什么特朗普要在关税政策中特别关注增值税问题？
增值税并不总是称为增值税，有时也可称为商品和服务税。大多数国家对该国生产、销售的商品和服务征收税收，它涵盖了开发、制造和生产的每个阶段的不同要素和组成部分。
世界上大多数国家，有的产品成本加上销售税或增值税进行销售。根据行业的不同，商品或服务可能会有额外的税，例如有些国家强制性小费，中国对一些消费品既征收增值税，还征收消费税。
增值税类似于销售税。但有些国家只在最终销售后征收，有些国家每一个销售环节都征收。
根据 Global VAT Compliance B.V. Loire 的数据，全球 164 个国家和地区征收的增值税平均水平大约为 15%（各国最高級平均，下同），其中欧洲被认为是世界上增值税最高的地区。欧洲的平均增值税为 21%，比国际平均水平高出约 6 个百分点。比如，匈牙利为 27%，克罗地亚、丹麦、瑞典为 25%，意大利为 22%，英国、法国为 20%，马耳他为 18%，卢森堡为 17%。
新兴市场国家增值税比西方国家低一些，多在 15% 左右。比如印度、巴西为 18%，中国为 13%。
也有一些国家根本没有增值税，例如美国。该国规定他们的消费者只需缴纳销售税，并为需要促进商品和服务生产和分销的企业提供救济。此外，美国还规定特定行业的企业征收自己的商品和服务税，例如酒店业。
增值税怎么收，在哪个环节收，收多少，显然是各国的内政和基本的经济制度。
但不可否认，如果对增值税进行边境调整，即如果在产品出口时，按出口额的一定比例退回增值税，在进口时征收进口商品增值税，这必然会一方面降低出口产品的成本，从而有利于降低出口价格，增加出口竞争力；另一方面增加进口商品的成本，增加进口商品的最终售价，削弱进口商品的价格竞争力，这就必然会对其他国家的同类产品的竞争力形成显著影响。
总结来说，对出口退税并对进口征税。一般而言，将补贴出口和惩罚进口。
大多数国家征收增值税，一些国家利用出口退税鼓励出口，而美国没有增值税，表面上看，美国产品在面临他国的出口退税和进口增值税时，必然处于竞争劣势。
三、增值税的出口退税是中国刺激出口和产业政策的重要工具。
全球 164 个利用出口退税政策来增强本国产品出口竞争力，对进口的外国产品征收增值税来削弱外国产品竞争力的国家和地区，主要有韩国、新加坡、中国、马来西亚等亚洲国家，以及欧盟的一些国家。但既对出口产品大规模退税，又对进口产品全面征收增值税的国家和地区并不多，主要是我们和欧洲一些国家。但欧盟国家出口退税范围和力度相对没有我们这么大。因此，研究国际贸易的学者，一般将中国作为利用出口退税机制促进经济增长的成功范例。
比如 FasterCapital 在《出口退税：国际贸易增长的关键驱动力》一文的第六部分称，中国是有效出口退税政策的典范，中国实施的出口退税政策，为了鼓励和促进国际贸易，效果显著。中国是出口退税对外国投资和市场准入影响的一个显著例子。
中国在 1970 年代后期出台了出口退税政策，以促进其出口导向型经济。出口退税政策至少在以下几个方面推动了中国的经济发展：
一是这些政策在吸引外国投资方面发挥了至关重要的作用，尤其是在纺织、电子和制造业等劳动密集型行业。
退税政策为外国公司利用较低的生产成本和改善的市场准入在中国建立生产设施提供了经济激励。这导致外国直接投资显著增加，为中国的经济转型做出了贡献，并使其成为世界上最大的出口国。
二是在鼓励出口导向型产业方面发挥着至关重要的作用。
通过减少或取消出口商品的税收，激励企业专注于国际市场。这促使企业努力利用税收优惠，增加生产和出口量，促进了制造业的增长，并推动该国成为世界上最大的出口国。
三是增强了国内产业在全球市场上的竞争力。
当出口商获得退税或免税时，他们可以降低价格，使其产品更实惠，对国际买家更具吸引力。这种竞争优势使企业能够扩大市场份额并渗透新市场。
四是鼓励外国直接投资并吸引跨国公司在中国设立生产设施，将中国融入全球供应链。
当向出口商提供税收优惠，表明了良好的商业环境和支持国际贸易的承诺。这反过来又吸引了寻求从出口导向型政策中受益的外国投资者。
五是成为推动产业政策的有效工具。
除了促进经济增长外，出口退税还可以作为刺激或抑制特定行业的一种手段，成为推动产业政策的有效工具。国家可以战略性地实施退税政策，以鼓励需要支持的行业的出口。通过向目标行业提供税收优惠，可以提高其竞争力并帮助它们在全球市场站稳脚跟。通过减少甚至取消出口退税，则可抑制某些产业的发展。
四、增值税恐将成为中美贸易博弈新焦点。
如果美国用对等关税来解决增值税等非关税问题，必然可能会显著提高平均有效关税税率。
虽然特朗普还提及了汇率操纵、繁琐的监管、低工资等形式的非关税壁垒对美国的不公平贸易措施，但相较而言，这些措施难以量化为对等的关税报复措施。而出口退税和进口增值税，各国都有公开的税收资料，量化起来非常容易，列入对等关税最后的计算，也比较简单。而我们又是美国第一大贸易逆差国，第四大直接关税逆差国，又是既实施出口退税，又对进口商品征收增值税、消费税的国家，毫无疑问，增值税恐将成为中美贸易博弈新焦点。
特朗普没有公开点名我们。但在宣布对等关税时，特朗普批评了 " 欧洲某些地区 " 对从美国进口的商品征收最低标准税率为 15% 的增值税，特朗普认为这 " 高得离谱 "。尽管欧洲一些分析人士质疑增值税提供不公平贸易优势的说法。
虽然欧盟的加权平均关税甚至低于美国，但如果考虑到欧盟国家征收的进口增值税，很显然欧盟的总关税将是美国的好几倍。
特朗普的制造业和贸易高级顾问彼得 · 纳瓦罗称，欧盟的增值税是美国关税所针对的措施的 " 典型代表 "，认为欧盟国家仅对在欧盟销售的产品征收增值税，无论其原产地如何。而美国没有增值税，只有州销售税。
以此类推，我们可以很简单地计算出，在美国人的对等关税概念中，美国应该对我们加征多少补偿性关税。
2024 年，我国出口 25.45 亿元，出口退税 19281 亿元，平均的增值税退税率为 7.57%。
2024 年，我国进口 18.39 万亿元，征收进口增值税、消费税 19177 亿元，关税 2443 亿元，平均的进口增值税、消费税税率 10.43%，关税税率 1.33%。但我们对美国产品征收的平均关税为 7.13%。
美国对中国产品征收的平均关税为 2.86%，美国进口不征收增值税、消费税。
这意味着，从单纯的直接关税看，美中关税逆差为 4.74%。
但如果按美国人的概念，加上我们的出口退税、对进口产品征收的增值税和消费税，假设我们对美国产品征收的增值税和消费税税率与我们进口平均税率相同，则我们对美国产品征收的总税率为：关税 7.13%+ 增值税、消费税 10.43%=17.56%。
美国对我们征收的实际税率为：关税 2.86%+ 增值税消费税 -7.57%=4.71%。
包括进口增值税、消费税和出口增值税退税的总税率，中美逆差为：17.56%-4.71%=12.85%。
如果不能通过贸易谈判解决这个问题，美国对进口自我国的商品加征 12.85% 的补偿性关税，将导致我们出口至美国的产品价格增加 13% 左右，如此大幅度的成本增长，必然会导致我们出口订单的急剧收缩。
【作者：徐三郎】
