今天小編分享的财經經驗：偽造、篡改、毀損審計底稿，天職會計所違規驚心，4家會計所被揪出，合計罰沒3714萬，歡迎閱讀。
财聯社 8 月 17 日訊（記者 高豔雲）監管對會計所出重手，一日之内，4 家會計所遭罰，包括對會計所主體以及相關注冊會計師的處罰在内，合計罰沒 3532 萬。
8 月 16 日，證監會披露罰單，天職國際會計所被責令改正，給予警告，沒收業務收入 367.92 萬元，處以 2339.62 萬元罰款，并處暫停從事證券服務業務 6 個月。
天職國際存在以下違法事實，一是在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作、出具的審計報告存在虛假記載；二是天職國際偽造、篡改、毀損審計工作底稿。
同日，瑞華會計所因在為揚子新材 2018 年年度财務報表審計中未勤勉盡責，出具存在虛假記載的審計報告，證監會決定對其進行行政處罰。瑞華所未能有效執行應收賬款和預付賬款的函證程式，采購與付款流程測試程式存在缺陷，違反了《證券法》相關規定。證監會責令瑞華所改正，沒收業務收入 56.61 萬元，并處以 113.21 萬元罰款；對籤字注冊會計師李岩、陳麗處以警告并分别罰款 3 萬元。
中天運會計所被證監會責令改正，沒收業務收入 66.04 萬元，并處以罰款 132.08 萬元；籤字注冊會計師唐宗明、劉影被給予警告，并分别處以 5 萬元罰款。中天運在對網信證券 2016 年、2017 年年度财務報表審計時未勤勉盡責。
廈門證監局同日披露罰單顯示，對上會會計所責令改正，沒收業務收入共計 150.94 萬元，并處以 301.89 萬元罰款；對注冊會計師李波、張曉榮給予警告，并分别處以 60 萬元罰款；對注冊會計師石曉琴給予警告，并處以 50 萬元罰款。上會會計所出具的羅普特 2021 年、2022 年年度審計報告存在虛假記載，上會會計所在羅普特 2021 年、2022 年年度财務報表審計過程中未勤勉盡責。上述罰沒金額合計 622.83 萬元。
整體來看，天職國際、瑞華所、中天運、上會所 4 家會計所合計被罰沒 3714.31 萬元。
偽造、篡改、毀損審計工作底稿
天職國際罰單最大，罰沒金額合計高達 2707.54 萬元，粗算超過 " 沒一罰六 "。
另案查明顯示，奇信股份 2015 年至 2019 年年報存在虛增收入、利潤總額等信息披露違法違規行為。天職國際為奇信股份财務報表提供審計服務，審計業務收入合計 367.92 元。天職國際均出具了标準無保留意見的審計報告，存在虛假記載。天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，主要體現在以下方面。
一是未能恰當實施風險識别與評估程式。例如，審計底稿中未見在财務報表層次識别和評估重大錯報風險的審計程式，也未見根據職業判斷确定識别出的風險是否為特别風險的審計程式。未基于收入确認存在舞弊風險的假定開展相關審計程式。認定應收賬款及壞賬準備等均存在舞弊風險，但卻未将其作為特别風險。
二是貨币資金實質性程式存在缺陷。例如，虛假記載未實際執行的現場獲取銀行對賬單等審計程式，對獲取的對賬單中流水信息、印鑑、格式等方面存在的大量明顯異常未予應有的關注。對公司開立于寧波銀行深圳分行的銀行存款函證存在回函寄件人為公司人員、回函快遞單寄件部門和地址均為空白等異常情況，未保持職業懷疑。大額資金流水檢查在抽樣規模、檢查内容等方面均不能滿足應收賬款的審計要求，無法為應收賬款審計提供充分的證據。
三是應付票據實質性程式存在缺陷。例如，對奇信股份與無業務往來的公司之間存在的大額、頻繁開具商業匯票的情況、與主營業務相關的應付款項在 " 其他應付款 " 科目核算、其他應付款減少時在貸方負數進行核算、部分樣本憑證中銀行回單存在明顯異常等情況，未保持職業懷疑。
四是執行工程成本的審計程式存在缺陷。例如，奇信股份通過其開發的 " 工程管理系統 " 錄入并管控公司所有工程項目，但天職國際未充分了解相關工程項目管理情況，未對 " 工程管理系統 " 進行相關 IT 審計，以致未發現公司存在大量毛利率較低的内部承包項目，實際毛利率情況與公司披露嚴重不符。對奇信股份高速增長的勞務費支出、直接人工的計劃成本與實際成本結構差異較大等異常情況，未保持職業懷疑。未按照《存貨監盤計劃》拟定的監盤範圍實施存貨監盤。
2022 年 1 月，深圳證監局向天職國際送達了《監督檢查通知書》，調取奇信股份财務報表審計工作底稿。接到通知後，天職國際深圳分所的相關人員對奇信股份相關财務報表審計工作底稿進行了偽造、篡改、毀損。
天職國際将前述底稿提交監管部門，同時對底稿的真實性、準确性、完整性作出虛假保證。偽造、篡改、毀損行為主要包括，篡改重要性水平及各類細節測試的抽樣、函證标準，删除、修改詢證函記錄，偽造未實際執行的審計程式，删除、修改對大額資金收付款檢查中的抽憑記錄，删除審計工作底稿中流于形式的審計說明等。
根據當事人違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，證監會決定，天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，對天職國際責令改正，沒收業務收入 367.92 萬元，并處以 1839.62 萬元罰款；天職國際偽造、篡改、毀損審計工作底稿，對天職國際給予警告，處以 500 萬元罰款，并處暫停從事證券服務業務 6 個月。
8 月 16 日晚間，天職國際發表聲明稱，天職國際充分尊重并誠懇接受證監會的處罰決定。對于此次證監會的行政處罰決定，天職國際深感慚愧、痛心和自責。此次行政處罰反映出了天職國際在新形勢下承擔更重歷史使命、面臨更大執業挑戰時，内部管理依然存在不足與缺陷。天職國際将以此為鑑，直面問題，在全所範圍内進行深刻反思，制定針對性的整改措施，進一步提高風險防範意識，強化内部管理，并誠意接受來自社會各界的監督、指導。
監管 " 雙罰 "" 資格罰 "
同日，證監會發布 2024 年上半年證監會行政執法情況綜述，其中提到，壓實 " 看門人 " 責任，嚴懲中介機構未勤勉盡責違法行為。
一方面，依法對機構和責任個人進行 " 雙罰 "。中興财光華會計所及相關責任人員在審計過程中未對異常迹象保持合理懷疑，審計證據獲取不充分，函證程式存在缺陷，會計所以及相關會計師均被依法處罰，合計罰沒 610 餘萬元。
另一方面，對嚴重失職失責違法主體堅決給予 " 資格罰 "。上半年，對履職不到位的中介機構從業人員采取市場禁入措施 6 人次。對大華會計所在上市公司年報審計中風險評估及内控測試程式存在重大缺陷、未采取恰當審計措施應對舞弊風險、實質性程式存在重大缺陷等未勤勉盡責行為 " 沒一罰五 "，并暫停其從事證券業務 6 個月，對 3 名責任人員分别處以罰款及相應年限市場禁入。
