今天小編分享的财經經驗：因涉财務造假又一會計事務所被禁業半年，蘇亞金誠陷“換所風波”，仍有大雷未爆，歡迎閱讀。
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在普華永道遭遇頂格處罰後，又有審計機構領罰單了。
近日，證監會公布了對蘇亞金誠所（以下稱 " 蘇亞金誠 "）的行政處罰決定書。據悉，蘇亞金誠的客戶宏圖高科（曾用 "ST 宏圖 "）2017 年至 2021 年年度報告存在虛增收入、利潤及未記負債等虛假記載行為，蘇亞金誠所對宏圖高科 2017 年至 2021 年年度報告審計中未勤勉盡責。由此，蘇亞金誠将被罰款 1950 萬元，并暫停從事證券業務 6 個月。
不過，這或許只是蘇亞金誠即将面臨處罰的一角，钛媒體 APP 還發現，蘇亞金誠還涉及另外一起國企财務巨額造假案，而目前的處罰書尚未發出，這可能意味着，除了上述處罰所帶來的影響，蘇亞金誠未來的業務或将遭遇重擊。
審計宏圖高科多處失職
根據處罰書披露的信息顯示，蘇亞金誠在審計宏圖高科時存在多處失職之處。
例如，宏圖高科在 2017 年、2018 年年度報告 " 行業經營性信息分析 " 部分披露了報告期内各地區門店變動情況，包含門店數量、經營面積，以及門店店效情況（每平米營業面積銷售額）。根據門店店效與門店經營面積估算出的宏圖高科 2017 年、2018 年 3C 零售連鎖產業經營業績分别為 107.49 億元、75.28 億元，與其披露的經營業績分别存在 52.38 億元、41.47 億元差異。
但蘇亞金誠卻未根據實際的經營數據，核驗财務數據的真實性、合理性，導致宏圖高科實際銷售收入存在重大的舞弊行為。
其次，宏圖高科利用控股股東實際控制的以下 18 家公司虛構購銷業務，以達到虛增收入、利潤的目的。上述 18 家公司由控股股東三胞集團有限公司安排設立、借用、控制，并交由宏圖高科的全資子公司宏圖三胞高科技術有限公司（以下簡稱 " 宏圖三胞 "）管理。但蘇亞金誠在對宏圖三胞審計過程中，對其存在的大量、異常的賬務處理未保持應有的執業謹慎及職業懷疑，未采取适當的審計程式以獲取充分、适當的審計證據等等。
再次，蘇亞金誠還有針對應收賬款、其他應收款、預付賬款實施的函證程式存在重大缺陷，包括未核對被詢證者地址、未審慎關注詢證函收件人系宏圖三胞員工等等失職行為。
根據統計，2017 年宏圖三胞虛構銷售業務 677 筆，虛增利潤總額 5.16 億元，占當年披露金額的 72.21%；2018 年虛增利潤總額 2.93 億元，占比 13.85%。
2017 年至 2021 年，宏圖高科财務報表分别虛減負債 90.63 億元、98.20 億元、98 億元、97.48 億元、97.48 億元。占當期披露負債的比例為 81.28%、104.73%、106.40%、103.34%、101.75%，存在虛假記載。而這些，蘇亞金誠均未核實出來。
實際上，宏圖高科的造假案從去年 4 月就已被爆出，當時，還未退市的 ST 宏圖發布公告稱，收到證監會行政處罰及市場禁入事先告知書。因信息披露存在虛假記載、重大遺漏，證監會拟對 ST 宏圖、控股股東三胞集團及一眾責任人員作出行政處罰、證券市場禁入等措施。
而時隔近一年半，蘇亞金誠才正式遭到處罰。
另一個大雷還在路上
值得注意的是，蘇亞金誠的雷還未徹底爆出。
今年 7 月 5 日，ST 舜天（600287.SH）收到的《行政處罰決定書》及《市場禁入決定書》顯示，江蘇舜天 2009 年至 2021 年财報存在虛假記載問題。江蘇舜天通過參與通訊器材內銷虛假自循環業務，在 2009 年至 2021 年财報中虛增營業收入 103.33 億元，虛增營業成本 93.99 億元，虛增利潤總額 9.34 億元。
以 ST 舜天歷年披露的财報數據為基礎粗略計算，2009 年至 2021 年期間公司虛增營收占當年年報披露營收的比例分别為 3.77%、5.83%、7.41%、19.95%、20.17%、19.19%、25.61%、17.64%、16.04%、7.94%、16.54%、34.13%、2.34%；虛增利潤總額占當年披露利潤總額的比例分别為 8.69%、52.52%、51.12%、132.86%、18.26%、55.38%、88.68%、110.51%、74.24%、29.20%、10.13%、32.49%、16.23%，巨額财務造假比上述案例更為惡劣。
而根據公開資料，在 ST 舜天連續财務造假的十三年中，審計機構出具的全部都是标準無保留的審計意見。其中，蘇亞金誠正是 2015 年 ~2019 年期間江蘇舜天的審計機構。
目前，證監會已經對 ST 舜天責令改正，給予警告，并處以 1000 萬元罰款；對時任董事長高松給予警告，并處以 150 萬元罰款；對時任副總經理、董事會秘書、總經理的桂生春給予警告，并處以 100 萬元罰款；對王重人、李焱、趙凡等給予警告，并分别處以 60 萬元罰款。此外，高松被采取 3 年證券市場禁入措施。
但對蘇亞金誠所的罰單還尚未開出。
嚴監管下難恢復元氣
從處罰措施來看，此次罰款 1950 萬元對于蘇亞金誠來說還能接受，而證監會暫停從事證券業務 6 個月，才會給蘇亞金誠帶來巨大的經濟損失。
公開資料顯示，蘇亞金誠 2023 年度經審計的收入總額為 4.36 億元，其中證券業務收入為 1.43 億元，上市公司審計客戶達 37 家，合計審計收費 7886.61 萬元，占比近 18%。
由于被暫停 6 個月證券業務，意味着蘇亞金誠直到明年三月下旬之後，才能開展年報審計工作。
但根據我國相關法律規定，上市公司年報的審計一般應當在公司每個會計年度結束之日起的 4 個月内完成，即每年的 4 月 30 日前完成。而中等規模以上企業的年報審計工作一般至少需要四到八周才能完成，大型企業年審所需要的時間則更長。而蘇亞金誠恢復業務的時機剛好與之相撞，在這樣的情況下，大量客戶或許也只能換所。
钛媒體 APP 注意到，今年以來，在政策和法律的監管下，已有不少會計師事務所遭遇 " 資格暫停處罰 "。今年 5 月份，因金通靈（300091.SZ）财務造假案，大華所被暫停 6 個月；8 月份，因奇信股份事宜，天職國際被暫停 6 個月；9 月，為恒大審計的普華永道，也被暫停業務 6 個月。如今蘇亞金誠所，成為第四家被 " 資格罰 " 的會計師事務所。
而回顧來看，上述三家被 " 資格罰 " 的會計師事務所，均已出現客戶集中 " 換所 " 的情況。普華永道更是由此遭到海通證券（06837.HK）、中國銀行（601988.SH）、中國太平（00966.HK）等多家上市公司解聘。前不久，普華永道更是掉出了霸榜 20 年 " 年度事務所綜合評價百強 " 榜單。
目前，包括協鑫集成 ( 002506.SZ ) 和康欣新材（600076.SH）在内的公司已經公告稱，基于謹慎性原則，決定撤換蘇亞金誠所。
而截至 10 月 28 日，由蘇亞金誠所審計的 IPO 項目還有 12 家，但多家公司處于 " 中止 " 或者 " 終止 " 狀态；注冊成功的僅有三家，其中，排隊審核多年的江蘇昆山農村商業銀行股份有限公司已經将蘇亞金誠撤換為立信會計師事務所。
此外，蘇亞金誠還将面臨宏圖高科投資者的索賠。" 因為宏圖高科虛假陳述事宜，那些在 2018 年 4 月 10 日至 2021 年 12 月 31 日期間買入，且在 2021 年 12 月 31 日收盤時仍持有股票的受損投資者具有索賠的權利。在宏圖高科已經退市賠付能力存疑的背景下，蘇亞金誠在被證監會認定違規後大概率會成為投資者的索賠對象。" 上海海匯律師事務所證券索賠律師吳立駿表示。
钛媒體 APP 注意到，自 2021 年以來，嚴監管效應持續發酵，針對會計師事務所的處罰陡然增加。據審計雲數據，2021 年至 2023 年，證券業務會計師事務所及注冊會計師行政處罰及監管誠信記錄數量分别為 1769 起、2002 起和 3024 起。進入 2024 年，截至 7 月末該數據已達到 1841 起，超越 2021 年全年，在這樣的趨勢下，未來等待蘇亞金誠的，将是更為嚴格的審判。（本文首發钛媒體 APP，作者 | 于瑩 編輯 | 曹晟源）
